목회자와 교회를 위한 세금 상식(23)
2021년 W2, 1099 NEC? 그것이 문제로다!

Enrolled Agent 세무사 김동은(사모)
멜본한인제일침례교회, Solomon Tax 대표(미주)

W2, 1099 NEC? 그것이 문제로다!

교회가 범하는 가장 흔한 실수 중에 하나는 교회 직원과 독립 계약자(independent contractor)의 차이를 구분하지 않는 것입니다. 교회 직원이라 함은 안수받고, 교회 운영과 각종 종교의식을 집례할 수 있는 목회자가 아닌 고용인을 가리킵니다.

목회자를 포함하여 교회 직원은 매년 교회로부터 W2를 받아야 합니다. 직원은 다양한 고용법과 IRS의 세금 규정들을 적용받습니다. 반면에 한 해 동안 한 교회에서 600불 이상 노동의 대가를 받은 독립 계약자는 교회로부터 1099 NEC를 받아야 합니다. 독립 계약자에는 직원보다는 덜 엄격한 세법이 적용됩니다.

교회는 여러 가지 이유로 어떤 일에 독립 계약자를 고용하는 것을 선호할 수 있습니다. 첫 번째로 독립 계약자를 고용하면 돈을 절약할 수 있습니다. 교회는 독립 계약자에게 직원 수당을 지급하거나 사무실 공간이나 기타 장비를 공급할 필요가 없습니다. 교회는 고용주가 부담해야 하는 사회 보장세와 메디케어 세금을 지불하지 않아도 됩니다. 독립 계약자에 대한 실업 수당도 지불하지 않아도 됩니다. 노동 보상 보험(Work comp insurance)도 필요하지 않습니다. 또한 교회는 독립 계약자에게 복잡한 소득세 원천 징수를 할 필요도 없습니다. 이러한 이유들로 교회는 독립 계약자라는 명칭을 선호합니다.

그런데 교회가 누구를 직원으로 대우할지를 결정하는 일은 매우 중요합니다. 교회는 종종 중고등부나 청년부 전도사, 성가대 지휘자, 반주자, 교회 관리인을 독립 계약자로 취급할 수 있다고 생각합니다. 사역자나 근로자가 시간제이고 임시직이며 교회 조직에서 상당히 낮은 책임을 지고 있다면, 그 사역자나 근로자를 독립 계약자로 취급할 수 있다고 판단합니다. 그러나 IRS는 그런 기준에 근거해서 독립 계약자를 규정하지 않습니다.

유급 근로자가 교회 사무실이나 예배 장소에 출근하고, 다른 직원의 감독하에 지시를 받고, 시간당 급여나 주급이나 월급을 받고, 교회 시설에서 교회 장비를 사용하여 작업을 수행하고, 교회로부터 해고당할 수 있는 위치에 있다면, 그 근로자는 독립 계약자가 아닌 직원으로 대우받아야 합니다.

때때로 교회는 근로자가 독립 계약자임을 입증하려고 근로자와 서면 계약을 맺기도 합니다. 하지만 IRS는 그러한 문서의 존재 여부로 결정하지 않습니다. 서면 계약서에 기록된 내용과 관계없이 앞서 언급한 기준에 근거하여 근로자가 직원인지 아니면 독립 계약자인지를 결정합니다. 직원에게 W2와 1099 NEC 중에서 어느 양식을 발행해야 할지 잘 모르시겠다면, 교회 전문 세무사와 상담하시기를 추천합니다.

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